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會計職業道德論文

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會計職業道德缺失致內控失效的原因與對策

時間:2019-04-03 來源:財經界 作者:汪剛龍 本文字數:2770字

  摘    要: 隨著經濟的發展, 會計管理中徇私舞弊案例和內部控制失效的案例頻頻發生, 給企業的發展造成了重大的損失。企業想要實現可持續發展的目標, 就要加強內部控制管理, 提升財務管理水平。其中, 會計信息的重要性在財務管理中居于首要位置。想要保證會計信息的有用性就要在會計人員身上下功夫, 如何提升會計職業道德的整體建設是其中的一個重要內容。本次研究課題針對會計職業道德缺失與內部控制失效之間的聯動關系進行了系統的研究和探討, 并針對這一現象提出了相關的治理措施, 為會計職業道德與內部控制的研究提供了一定的理論基礎。

  關鍵詞: 會計職業道德; 內部控制失效; 關系; 措施;

  一、會計職業道德和內部控制之間的聯動關系

  相對于國外會計行業的發展進程, 國內對會計職業道德的研究相對比較晚, 還處于探索和研究階段。會計信息水平想要發展就要從會計人員身上找到突破口, 其中會計職業道德就是一部分重要內容。會計職業道德對人員的具體要求有:會計人員要愛崗敬業、誠實守信、堅持原則、提升技能、參與管理等內容。這些內容有效的執行才能保證財務人員整體水平的提升。與此同時, 企業想要內部控制的效益最大化依照的也是會計人員的能力。這主要是由于內部控制的五個要素決定的, 其中包括:內控環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查。通過企業日常經營管理中的實踐反饋, 會計職業道德的首要目標是保證會計信息的可靠性, 而企業的內部控制也是以實現會計信息有用性為首要目標。因此有了高水平的財務人員才能實現良好的內部控制, 所以說會計職業道德是內部控制有效實施的基礎, 而內部控制是會計職業道德職能發揮最大化的有力保證。

  二、會計職業道德缺失導致內部控制失效的成因分析

  (一) 企業對職業道德重視程度低, 會計職業道德自身建設不完善

  在企業的管理中, 管理人員更多關注的是企業的經濟效益的實現情況, 在財務中單純的注重會計人員的確認、計量、核算能力, 但是忽視企業中會計職業道德的重要性, 這導致在會計管理的過程中, 常常出現徇私舞弊的現象發生。例如, 近年來造成惡劣后果的英國巴林銀行倒閉案件等。與此同時, 會計職業道德自身建設也存在一定的問題。會計人員在從事財務工作的過程中, 有很多的問題需要主觀能力的判斷, 當自身的利益和集體的利益發生沖突時, 有的會計人員就會發生偽造、變造會計憑證, 盡可能多的創造個人利益, 從而損害集體的利益。這種情況充分證明會計職業道德的自身建設還不完善, 而這種會計職業道德建設的不完善是導致企業內部控制失效的誘因之一。

會計職業道德缺失致內控失效的原因與對策

  (二) 會計職業道德體系中各項規章制度不完善

  在企業的財務管理中, 經常會出現這樣的現象, 例如, 考核會計人員的標準往往是會計人員的業績, 核算的能力。但是卻很少有對會計人員愛崗敬業、參與管理等內容的考核。很多的企業在財務管理的過程中甚至只是照搬照抄同行業或者是國家要求的會計職業道德體系規章, 沒有屬于適合自身發展的規章制度。造成會計職業道德體系中各項規章制度混亂, 條陳規制不完善, 沒有獎罰分明的政策也沒有正規的書面條款。由于會計職業道德中各項規章制度的不完善間接的導致了企業內部控制中重要的監督檢查等內容不能有效的施行, 導致很多的企業中內部控制失效。可以說這種規制的不完善是企業內部控制失效的推手。

  (三) 會計人員整體素養偏低

  在現階段國內的很多企業中, 很多的財務人員只具有初級會計職稱, 擁有中、高級會計職稱的會計人員只占一小部分。這些會計人員只是具有核算和出具財務報表的能力, 與會計職業道德中要求的目標還有很遠的距離, 對內部控制的掌握和研究也處于探討研究階段, 這主要是由于內部控制管理的提升對會計人員需要具有很高的專業知識, 更因為在內控施行的的過程中還需要會計人員具有國家相關的政策的知識及對企業日常運轉過程的了解。但是在現階段的企業中很多的財務人員甚至不清楚內部控制的概念及會計職業道德提升對自身發展的重要作用, 覺得只要完成領導分配的任務, 其他的和自己沒有關系。局限于自身的本職工作, 影響著會計職業道德及內部控制在企業中的有效實施。會計人員整體素質偏低是企業內部控制失效的主要原因。

  三、會計職業道德缺失與內部控制失效治理措施

  (一) 提升職業道德觀念, 完善會計職業道德建設

  為了內控在企業的更好施行, 企業首先要提升職業道德觀念, 重視職業道德在企業發展中的重要作用。一方面可以通過改善外在的環境從而實現職業道德的提升;另一方面企業的會計人員可以通過自身對職業道德的學習和培養, 提升自身的職業道德建設。自覺的提升自身的整體修養素質。在自身利益和集體利益發生沖突時, 有統觀全局和自我奉獻的思想理念, 不徇私舞弊。不利于集體利益的事情不做, 加強企業內部和諧、務實、誠信的風氣建設。逐漸發展企業內部完善的會計職業道德建設, 為企業內部控制作用的實現奠定一定的基石。

  (二) 完善會計職業道德制度, 建立良好的體系

  在會計職業道德的建設過程中, 離不開會計各項法律法規的支撐。企業在日常運營管理過程中可以根據自身發展的實際需要, 制定符合自身的會計職業道德制度。也可以建立和會計職業道德行為掛鉤的激勵政策, 積極的調動會計人員的工作熱情, 通過提升集團榮譽感等手段彌補制度中的不足之處。也可以根據會計人員需求真正的建立會計職業道德操守手冊。從而建立良好的會計職業道德體系。

  (三) 提升會計人員的整體素質

  為了將會計的職業道德在日常的財務管理中全面的貫徹執行, 也為了更好的將企業的內部控制效益發揮最大效應, 企業一方面可以積極的培養會計精英, 以此帶動整個團隊的人員整體素養的提升。促使會計人員整體素質上有大的質量跨越;另一方面, 企業還可以通過定期或者不定期的專業職稱人員培訓, 積極的鼓勵會計人員進行學習和再教育, 也可以在人力資源方面出臺相關的激勵政策, 例如可以為考取高級職稱的會計人員提供有償的帶薪培訓學習等, 將參與管理和對內部控制施行作出突出貢獻的員工施行崗位津貼補助等激勵手段。通過這些人力資源方面的鼓勵政策, 從而提升會計人員的愛崗敬業熱情, 最終實現綜合整體素養的提升, 從而保證內部控制五要素目標的順利達成。

  四、結束語

  在時代發展的進程中, 要研究企業的發展, 對會計管理水平的研究必不可少。而隨著研究的不斷深入, 學者們發現會計職業道德在企業的發展過程中作用不容小覷。無論是對會計職業道德的探討還是對內部控制施行的研究, 其主要目的是提升企業會計信息質量要求。通過本文的研究筆者闡述了會計職業道德與企業內部控制失效的聯動關系, 并分析了產生這些問題的原因, 針對這些原因提出了相關的治理措施。為這一課題的研究發展貢獻微薄力量。

  參考文獻:

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  [3]崔啟航.淺析企業內部控制失效的后果及原因[J].山西農經, 2018 (13) .

    汪剛龍.會計職業道德缺失與內部控制失效的聯動關系與治理措施[J].財經界,2019(03):130-131.
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